网上有关“如何建立有效的内部控制制度 ”话题很是火热 ，小编也是针对如何建立有效的内部控制制度寻找了一些与之相关的一些信息进行分析
，如果能碰巧解决你现在面临的问题，希望能够帮助到您 。

　一 、建立内部控制制度的必要性

在市场竞争日趋激烈的情况下 ，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用
。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上
，因此，加强企业内部控制 ，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。所谓内部控制是指为实现单位内部控制目标而建立和实施的各种方法
、政策、程序和控制措施等的总称 。由于内部控制具有防护功能 、调节功能
、反馈功能、参谋助手功能
。也就是说
，完善的内控制度可以起到维护企业财务安全 、降低成本、避免资产损失，当好管理者的助手和参谋的作用。

然而 ，目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱
，主要体现为：客观环境的局限性
、投资者风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识 、企业内部缺乏制衡机制
、对管理系统缺乏控制力等等 。这一缺憾导致会计造假行为严重，财务信息严重失真 ，各种违法违纪现象愈演愈烈
，因此，建立健全内部控制显得尤为必要。（1）建立健全内部控制是贯彻《会计法》等法律法规 ，加强会计核算
，提高会计信息质量的必然要求；（2）建立健全内部控制是加入WTO，参与国际竞争的迫切需要；（3）建立健全内部控制是转换经营机制 ，建立现代企业制度
，切实加强企业管理，提高单位经济效益的客观需要；（4）建立健全内部控制有利于与国际惯例接轨
。

二、建立内部控制要注意把握制度的关键

（一）建立内部控制制度要有明确的标准

衡量一个企业的内部控制是否有效 ，其标准通常考虑以下几个方面。

1.财产的安全及资源的有效使用 。内部控制应有保证财产安全和充分利用有形资源或无形资源的规定，以免因有意 、无意的错误而造成损失浪费
。

2.会计及记录
、财务及其他信息的可信性与可靠性。内部控制首先要有可信的各种记录
，有了各种可信记录，才能及时地提供可靠的管理情报 ，为企业决策者和有关部门领导提供计划、资金投放等可靠的决策依据 。

3.减少不必要的开支
，提高企业盈利水平，避免意外风险
。预防和发现差错及违纪行为。外部审计能够查明已经发生的差错及违纪行为 ，但不能预防其发生 。对差错和违纪行为的预防和发生
，则主要依赖于企业内部采取的内部控制措施
。

4.保证授予的任务圆满完成。良好的企业内部控制，就在于各级职能部门和管理人员 ，能够满意地感到它所部署的任务已得到恰当履行
，没有发生失职行为 。

5.保证法定责任的履行
。法定责任是通过立法赋予的，内部控制应能帮助管理人员不断适应这种责任 ，并对不负责任的行为加以追究。

（二）内部控制制度要以预防为主
，查处为辅

各单位建立内部控制制度主要是为了防止单位的经营管理发生无效率和不法行为 。判断一项内部控制制度设计的好坏，首先应根据其防止舞弊发生的效率来衡量 ，其次再考虑其对已发生的不法事件的揭露和处理情况。预防控制是一种事前和事中控制，进行预防控制首先应规定业务活动的规划和程序
，并在单位内部设置有关的规章制度，保证业务活动能够有条不紊的进行 ，同时尽量避免经济运行中的错误 、舞弊或浪费现象
。如在工作中明确职责分工
、进行适当授权、建立处理程序等等。在实行预防控制时
，还应注意预测差错发生的概率的高低及其可能造成的影响，并根据具体差错的特性采取有效措施 ，特别要注意多重措施和综合措施的采用 。当然
，任何企业的管理者并不能完全保证事先制定的规则 、程序
、制度等能够得到有效的执行
。

为此，在坚持预防为主的前提下 ，还必须采取内部稽核、内部审计等方式
，加大对事后不法或无效率行为的查处力度，多方面 、多渠道堵塞漏洞 ，充分发挥制度的控制效能。

（三）内部控制制度要选准关键控制点

内部控制通常要建立一个能涵盖其经营管理活动全过程的内部控制整体框架 。但对于一个具体的管理人员来说注意或者抓业务活动的每一个环节是浪费精力且没有必要的
。内部控制的效率性就在于管理者能够抓住那些业务处理过程中发挥作用大、影响范围广
、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上。事实上
，抓关键控制点，也就抓住了全局 。内部控制的重点应放在避免和减少效率低下、违法乱纪的事件的发生上
。因此 ，设计内部控制制度要注意在众多的甚至相互矛盾的目标中选择出关键的反映工作本质和需要的目标，并加以控制。选择关键控制点的能力是管理工作的一种艺术
，有效的控制在很大程度上取决于这种能力 。在选择时一般要注意考虑这几个环节：一是选择关键的成本费用项目；二是选择关键的业务活动或关键的业务环节；三是选择重要的要素或资源等等
。

（四）内部控制制度要体现牵制特征

内部相互牵制是以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排 ，使各项业务活动能自动地被其他业务人员查证核对。内部牵制主要包括体制牵制 、簿记牵制
、实物牵制等 。在内部控制的设计过程中
，通常要做到在横向关系上，一项业务至少要经过彼此独立的两个或多个部门或人员 ，以使该部门或人员的工作能够接受另一部门或人员的检查和制约；在纵向关系上
，一项业务至少也要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以便使上下级互相监督。

（五）内部控制制度要有补救措施

现代企业是由人、财 、物
、信息技术等要素构成的复杂有机整体
。通常由于受时空、环境以及其他随机因素的影响 ，既定的内部控制制度有时往往难以按照预期的目标发挥功效。内部控制必须保证在发生了一些未能预测的事件情况下
，如环境突变 、计划变更
、计划失败等，控制工作仍然有效 ，不受剧烈影响 。一个有效的内部控制系统
，除了能够预防意外事件或不良后果的产生，并具备及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力外 ，还应确保及时采取适当的纠正措施
。因此，内部控制系统必须有替代方案
，具备自我完善的机制。

三 、建立内部控制制度要做好充分的准备

（一）建立内部控制制度要有清晰的思路

我国目前单位内部控制制度的现状是管理者认识不清，有章不循或无章可循的现象较为普遍 ，内部控制制度基础薄弱
，制度的执行与监督
、检查不力，考核、奖惩力度不够 ，会计监督不力
，财务控制存在漏洞等等，针对这一现状 ，在建立内部控制制度时要有清晰的思路：

第一
，要加大内部控制制度重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理者的认识 ，建立有效的内部控制系统；

第二
，要坚持以人为本，加强企业文化建设 ，注重人力资源的管理和控制，完善内部控制环境；

第三
，以《会计法》为基本依据和准绳，强化会计控制制度的构建；

第四 ，建立和完善公司内部治理结构
，设置科学合理的组织机构，实行权责明确 、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度以及考核奖惩制度；

第五 ，强化内部监控
，加强内部审计制度建设 。

（二）建立内部控制制度要充分了解单位内外部环境

单位总是处在一定的经济环境中，经营环境的变化必然对单位形成一定的外部机会和外部威胁 ，这些外部环境主要包括政治
、经济、法律 、文化
、人口、技术 、行业背景和竞争对手的情况等
。尽管外部机会和威胁是在单位的控制范围之外
，但单位在设计内部控制制度时，必须对此作出了解 ，这样制定出的控制制度才能有效规避外部风险
，实现单位管理和内部控制的目标。同时由于各单位的经营目标与具体任务
、经营目标、经营规模 、人员结构
、技术装备、经营方式 、制度结构各不相同，企业内部控制的内容也必然有一定的差异 。因此 ，各单位在制定内控制度时既要考虑到国家的要求和周围环境的影响，又要根据单位内部的经营特点和内部环境的实际情况
，决不能生搬硬套
、盲目采用，要因地制宜 ，针对自身的优势和薄弱环节来制定出有效的内部控制制度
。

（三）建立内部控制制度要详细了解内部控制的基本情况并善于分析内部控制的弱点和强点

为了制定出更加有效、合理 、健全的内部控制制度
，管理部门还要组织好内部审计，以便对内部控制制度进行调查、检查和评价 ，例如可以通过查阅以前有关的资料及制度文件
、审核有关业务处理程序和实地观察问询等方式来了解本单位内部控制环境（包括管理人员的控制意识、组织结构设置 、管理控制方法
、人力资源政策等）；了解本单位对业务和报表有重大影响的计划、方针 、法律法规和条例的遵循情况；了解单位财务会计信息和其他业务信息的准确性
、可靠性以及相关处理程序和方法的合理性；了解单位内部财产物资自查保护的各种方法、手段和措施的有效性 、健全性；了解单位内部各类业务活动及其处理程序的可行性及效率性。在此基础上
，进行认真的分析评价，找出单位内部控制制度的弱点和强点 ，为建立健全内部控制制度提供依据 。当然健全的制度还要得到很好的落实和执行
，为了使制度能更有效的执行，要注意以下几点：一是企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用
。内部控制制度设计得再完善 ，若没有称职的人员来执行
，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度 。二是企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目 ，还包括稽查
、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告
，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密
。三是应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况 。

审计质量控制体系特征 是什么？

自适应性和自组织性：

处于所研究的系统以外的部分叫做系统的环境
。系统与环境的分界称为系统的边界。环境通过边界对系统施加的影响称为摄动 。在自然界和人类社会中 ，绝对封闭和孤立的系统实际上是不存在的
，任何系统都要受外界环境的影响，因而都是开放的
。系统控制论所研究和追求的重要目标之一是赋予系统以自适应性 ，这就是说使系统在外界环境的摄动作用和内部结构不断变化的情况下保持受控系统能正常地 、稳定地运转
，原定的目标不至于受到干扰和破坏。在系统控制论中，运用状态信息反馈的理论和方法是使系统获得自适应能力的最重要和最有效的措施之一 。反馈原理的应用能使受控系统的功能不受或少受环境摄动变化和内部结构变化的影响
。此外 ，人们还发明了很多专门性的技术
，以提高系统对特定的环境变化和内部结构变化的适应性，统称为自适应控制理论。

系统的行为不仅依赖于它的各组成部分即子系统本身的特性 ，更取决于子系统之间的相互作用顺序和方式
，即系统的结构 。系统结构的变化可以导致完全不同的系统行为
。在理论上和实践中已经证明，无论工程系统或社会系统,有可能使之具有自我组织的能力,即根据环境条件的变化或系统发展目标的转移 ，受控系统能自动地改变自身的内部结构以适应外界环境的变化，或者有利于达到系统激发的新目标。在生物系统中
，无论是动物界或植物界，都在一定程度上具备这种能力 。把生物界中的这种自组织能力推广到工程的和社会的系统是系统控制论中的一个重要课题 ，称为系统的自组织理论。 关于系统的概念和论述早在古代哲学家的著作中即已有所涉及
，十九世纪和二十世纪上半叶更有众多的思想家和自然科学家对系统学做过研究
。例如，L.von贝塔朗菲所建立的关于开放系统的概念,对系统科学的发展起了推动作用。但是 ，系统学特别是系统控制论之所以只是Recently才成为有实际应用价值的科学技术
，主要是由于控制论及其相邻学科的发展和电子计算机科学和微电子技术的巨大进步和实用化 。具有每秒数亿次运算速度
、数千兆字节快速存储能力的计算机，为系统分析、系统控制和系统决策等提供了强大的技术手段
。计算机技术除具有强大的数值计算能力以外 ，还具有文字处理 、图像处理和逻辑运算能力
，以及模拟人类专家和技师的智慧和经验的能力。能从可变的原始信息导出所期望的逻辑结论的算法论所处理问题的范围日益扩大 。能准确而快速记忆和瞬时调用大百科全书所含信息规模的数据库技术，为对大型或巨型系统分析奠定了物质技术基础
。对不同民族语言表达的信息的自动翻译技术和计算机辅助设计技术为决策科学提供了强大武器。在现代计算技术的支持下 ，在凡是人类的认识能力和判断能力所能达到的领域
，无论问题多么复杂和所依赖的初始信息如何繁多，系统分析工作都能有条不紊地进行下去 ，直至得到所期望的结果为止 。在系统控制论中，除命题必须由人提出以外
，信息的采集，信息的处理 ，无论是文字的、数值的
、逻辑的、图形的
，都能借助计算机技术自动地完成，并且按初始命题的要求给出合乎逻辑的判断 ，提出可能的决策方案
，这就是智能性的含义
。

分析计算机控制系统及其运算基础知识

《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出，要建立审计质量控制体系 ，实行审计项目全过程质量控制。建立审计质量控制体系应具有以下特征：

（一）全面性 。审计质量控制体系涉及计划 、制约
、检查、分析和反馈等各个方面
，包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段，涵盖各机构的职责 、工作标准和程序等
。因而审计质量控制体系必须是全面的。

（二）系统性 。审计组织内部不同部门的职责不同 ，审计组内每人的分工不同
，不同审计类别的审计质量控制方法
、手段、标准也不同。审计质量控制体系关系到审计机关内部的综合部门和各业务处室，贯穿于审计实施的各个阶段因此具有系统性
。

（三）严密性。审计质量控制的各种要素相互依靠 ，相互钳制，丝丝入扣
，少了任何环节或那一个环节出了问题，都将影响整个审计质量 ，因此审计质量控制体系不能有漏洞
，具有较强的严密性 。

（四）有效性
。任何控制系统必须是有效的，审计质量控制体系的有效性主要表现在两方面：一是通过审计质量管理 ，既对提高审计工作质量有直接效果
，又能进一步促进审计工作发挥更大的社会效果；二是通过质量控制，既对某一环节 、某一项目的审计质量产生效果 ，同时也对整个审计工作产生积极影响。审计质量控制体系是审计全面质量管理的核心和落脚点
，它是控制论系统工程论的理论
、方法在审计质量管理中的具体应用，是审计质量管理中的一个十分重要的环节 ，它的建立必将对审计质量产生深远的影响 。

审计质量控制体系是审计全面质量管理的核心和落脚点
，它是控制论系统工程论的理论、方法在审计质量管理中的具体应用，是实现审计管理的要求
。它的建立必将对审计质量产生深远的影响。

一是建立审计质量控制体系是实现审计质量目标的重要手段 。审计质量控制体系是根据提高审计质量这一目标建立起来的
。整个体系都围绕这个目标 ，把各有关部门 、各级的审计质量管理工作统一起来，有效地发挥各方面力量
，按预定的期限和规定的进度，实施改善审计质量的各项目标和技术组织措施。因此 ，要使审计质量控制体系协调而有效地运转起来
，必须要有明确的审计质量目标 。同样，如果没有审计质量控制体系的建立 ，就难以实现审计质量目标
。

二是建立审计质量控制体系是加强审计质量管理的客观要求。审计质量控制体系的作用在于能够从组织上
、制度上、思想上 、人员素质上保证审计质量 。通过建立审计质量控制体系可以使审计质量管理活动达到上下联接
，横向协调，不但可以较快发现审计质量问题 ，而且还可以得到综合治理。因此
，建立审计质量控制体系是加强审计质量管理的客观要求
。

三是建立审计质量控制体系是实现审计工作法制化、制度化
、规范化的必然要求。随着改革的深化、经济的发展，审计工作领域不断扩大 ，业务更趋复杂
，任务越来越重 。审计工作要逐步实现法制化 、制度化
、规范化
。由此可见，实现法制化、制度化 、规范化是审计质量控制的重要前提。而要实现“三化
”就必须建立一个与其要求紧密联系的完整的审计质量控制体系 ，这是审计形势发展的需要 。

四是建立审计质量控制体系是审计全面质量管理深入发展的必然趋势
。审计全面质量管理是全员参与
、全方位的综合质量管理活动。推行审计全面质量管理，有一个由浅入深、从局部到全部的发展过程 。而要在整体审计质量上见效果
，只有在“质量第一”原则的指导下，把环节间或部门间行动协调起来 ，统一纳入审计质量控制体系
，才能使审计全面质量管理工作制度化 、标准化
、程序化，有效地保证审计质量
。所以 ，建立审计质量控制体系
，是推行审计全面质量管理的必然趋势。

分析计算机控制系统及其运算基础知识

　系统程序层的工作基础建立在控制系统改造和扩充过的机器，下文就是关于计算机控制系统及其运算基础知识论文 。

　计算机应用随着计算机网络技术的飞进发展 ，计算机控制系统及其操作过程的运算程序研究已成为一个热门话题
，本文主要对计算机主要部件及其功能的基础知识、控制系统的工作原理和主要功能作了简单介绍
。

　一 、计算机的基础知识

　计算机硬件系统结构 自1946年世界上出现第一台计算机以来计算机的硬件结构和软件系统都已发生惊人的变化。但就其基本组成而言仍未摆脱冯?诺伊曼型计算机体系结构的设计思想 。即一个完整的计算机硬件系统由运算器
、控制器、存储器 、输入设备和输出设备五大部分组成。

　行一条指令程序计数器加?1?以形成下条指令的地址该加?1?计数的功能有的机器是PC本身具有的也有的机器是借用运算器完成的二是在某些条件下需要改变程序执行的顺序这常由转移类指令形成转移地址送到PC中作为下条指令的地址
。

　二、控制系统基础知识

　计算机系统包括硬件和软件两个组成部分。硬件是所有软件运行的物质基础软件能充分发挥硬件潜能和扩充硬件功能完成各种系统及应用任务两者互相促进
、相辅相成、缺一不可 。图1-4给出了一个计算机系统的软硬件层次结构
。其中每层各具有一组功能并提供相应的接口接口对层内掩盖了实现细节对层外提供了使用约定。 硬件层提供了基本的可计算性资源包括处理器 、寄存器
、存储器以及可被使用的各种I/O设施和设备是控制系统和上层软件赖以工作的基础 。控制系统层对计算机硬件做首次扩充和改造主要完成资源的调度和分配信息的存取和保护并发活动的协调和控制等许多工作
。

　系统程序层的工作基础建立在控制系统改造和扩充过的机器上利用控制系统提供的扩展指令集可以较容易地实现各种各样的语言处理程序、数据库管理系统和其他系统程序。应用程序层解决用户不同的应用问题应用程序开发者借助程序设计语言来表达应用问题开发各种应用程序 。而最终用户则通过应用程序与计算机交互来解决具体应用问题
。本节重点介绍控制系统的作用与功能。

　三 、控制系统的定义与作用

　尽管控制系统尚未有一个被普遍接受的定义但普遍认为控制系统是管理软硬件资源
、控制程序执行改善人机界面、合理组织计算机工作流程和为用户使用计算机提供良好运行环境的一种系统软件 。

　1.控制系统的重要作用
。

　(1)通过资源管理提高计算机系统的效率 控制系统还是计算机系统的资源管理者。在计算机系统中能分配给用户使用的各种硬件和软件设施总称为资源 。资源包括两大类硬件资源和信息资源。其中硬件资源分为处理器 、存储器
、I/O设备等I/O设备又分为输入型设备、输出型设备和存储型设备信息资源则分为程序和数据等
。控制系统的重要任务之一是有序地管理计算机中的硬件 、软件资源跟踪资源使用状况满足用户对资源的需求协调各程序对资源的使用冲突为用户提供简单
、有效的资源使用方法最大限度地实现各类资源的共享提高资源利用率从而使得计算机系统的效率有很大提高。

　(2)改善人机界面向用户提供友好的工作环境 控制系统层紧靠着计算机硬件层并在其基础上提供了许多新的设施和能力从而使得用户能够方便、可靠 、安全、高效地操纵计算机硬件和运行自己的程序 。

　控制系统负责组织计算机的工作流程协调各个部件有效工作为用户提供一个良好的运行环境
。经过控制系统改造和扩充过的计算机不但功能更强使用也更加方便用户可以直接调用控制系统提供的许多功能而无需了解许多软硬件的使用细节。

　2.控制系统的功能及特征

　控制系统的主要特性有三条并发性
、共享性和异步性 。

　(1)并发性concurrence 指两个或两个以上的.运行程序在同一时间间隔段内同时执行
。控制系统是一个并发系统并发性是它的重要特征它应该具有处理多个同时执行的程序的能力。发挥并发性能够消除计算机系统中部件和部件之间的相互等待有效地改善了系统资源的利用率改进了系统的吞吐率提高了系统效率 。例如一个程序等待I/O时就出让CPU而调度另一个运行程序占有CPU执行
。这样在程序等待I/O时CPU便不会空闲这就是并发 技术。

　(2)共享性sharing 指控制系统中的资源包括硬件资源和信息资源可被多个并发执行的进程所使用 。出于经济上的考虑一次性向每个用户程序分别提供它所需的全部资源不但是浪费的有时也是不可能的
。现实的方法是让多个用户程序共用一套计算机系统的所有资源因而必然会产生共享资源的需要。 共享性和并发性是控制系统的两个最基本的特征它们互相依存 。一方面资源的共享是因为运行程序的并发执行而引起的若系统不允许运行程序并发执行自然也就不存在资源共享问题。另一方面若系统不能对资源共享实施有效的管理必然会影响运行程序的并发执行甚至运行程序无法并发执行控制系统也就失去了并发性导致整个系统效率低下
。

　(3)异步性asynchronism 或称随机性。在多道程序环境中允许多个进程并发执行由于资源有限而进程众多多数情况下进程的执行不是一直到底而是?走走停停? 。例如一个进程在CPU上运行一段时间后由于等待资源满足或事件发生它被暂停执行CPU转让给另一个进程执行
。系统中的进程何时执行何时暂停以什么样的速度向前推进进程总共要多少时间执行才能完成这些都是不可预知的或者说该进程是以异步方式运行的。异步性给系统带来了潜在的危险有可能导致与时间有关的错误 。但只要运行环境相同控制系统必须保证多次运行作业都会获得完全相同的结果
。

　3.控制系统的功能

　资源管理是控制系统的一项主要任务而控制程序执行、扩充及其功能 、屏蔽使用细节
、方便用户使用、组织合理工作流程 、改善人机界面等都可以从资源管理的角度去理解。

　四
、计算机中的运算系统

　运算器进行算术和逻辑运算的部件运算数据以二进制格式给出 。它可从存储器取出或来自输入设备运算结果或写入存储器或通过输出设备输出
。

　控制器协调整个计算机系统的正常工作。主要包括指令寄存器、指令译码及时序控制等部件 。 运算器与控制器一般又称为中央处理器CPUCentral Processing Unit是计算机的核心部件
。 存储器存放数据和程序的部件通过地址线和数据线与其他部件相连。 输入/输出设备包括各类输入/输出设备及相应的输入/输出接口 。

　运算器是计算机中用于信息加工的部件。它能对数据进行算术和逻辑运算
。算术运算按算术规则进行运算如加 、减
、乘、除及它们的复合运算逻辑运算一般泛指非算术性运算如比较 、移位
、逻辑加、逻辑乘 、逻辑取反及异或操作等。 运算器通常由算术逻辑运算部件ALU和一些寄存器组成 。ALU是具体完成算术逻辑运算的部件寄存器主要用于存放操作数、结果及操作数地址寄存器除了存放参加运算的操作数外在连续运算中还用于存放中间结果和最终结果
。寄存器的数据一般是从存储器中取得累加器的最后结果也应存放到存储器中。现代计算机的运算器中有多个寄存器如8个
、16个、32个或者更多构成一个通用寄存器组以减少访问存储器的次数提高运算速度 。

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